• Федеральная налоговая служба РФ,
• Московский налоговый институт,
• ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы",
• ООО "Издательство экономико-правовой литературы".

СОДЕРЖАНИЕ № 8/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

ЭДО между налогоплательщиками и ФНС России

Заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России М.А. Крашенинникова рассказала, в частности, о перспективах разработки Минтрансом России формата электронной транспортной накладной и о возможностях его использования налоговыми органами.

ПЕРСОНА НОМЕРА

Основная задача налоговых органов на данном этапе — обеспечить информирование и безболезненный переход на онлайн-кассы налогоплательщиков «второй волны»

Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин ответил на вопросы редакции, связанные с принятием Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Актуальные подходы к противодействию налоговым злоупотреблениям и последние тенденции рассмотрения жалоб по налоговым спорам в досудебном порядке

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворова в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», рассказала, в частности, о правоприменительных подходах к норме о противодействии налоговым злоупотреблениям.

Спецрежимы: как уменьшить сумму налога на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс, и на страховые взносы

Начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков дал разъяснения налогоплательщикам по конкретным ситуациям. Встреча прошла в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».

Летний Деловой конгресс для бухгалтеров и руководителей

Более 900 бухгалтеров и руководителей собрались на мероприятие под названием «Что ожидает бизнес в бухгалтерском и налоговом учете в 2018—2019 гг. От экспертов Минфина России и ФНС России», которое было организовано компанией «Такском» и редакцией журнала «Налоговая политика и практика». Подробности – в материале.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

Изменения в законодательстве по НДС в 2018 — 2019 годах

На вопросы налогоплательщиков ответила советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская.

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ИНИЦИАТИВЫ

Ключевой законопроект о совершенствовании порядка исчисления имущественных налогов: цели принятия и основные положения

Рассматриваются новации законопроекта, направленного на совершенствование порядка исчисления имущественных налогов: введение новых условий перерасчета местных налогов физлиц, новых принципов применения кадастровой стоимости, льгот; изменение условий налогообложения частей жилых домов и квартир и др.

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы

Авторы:

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

О порядке определения налогоплательщиком налогового периода по налогу на прибыль организаций при учете сумм безнадежных долгов

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган обнаружил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком в составе расходов учтена дебиторская задолженность по хозяйственным операциям с контрагентами, срок для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах. Это послужило основанием для вывода о занижении налоговой базы по налогу на прибыль. Подробности – в статье.

Ключевые слова: налог на прибыль, выездная проверка, ФНС, жалоба

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@naloglit.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Займы индустриализации

24 августа 1927 г. в СССР был осуществлен выпуск первого займа индустриализации на сумму 200 млн руб. сроком на 10 лет. Впоследствии займовые операции стали важным средством мобилизации внутренних резервов страны, способствуя процессу трансформации СССР из аграрной страны в индустриальную державу.

Ключевые слова: налоги, Россия, история, индустриализация

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение: текущая ситуация и перспективы развития

Создание стимулов для получения населением образования — важная задача государственной политики, частью которой является социальный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый в сумме расходов налогоплательщика на обучение. В статье рассматриваются недостатки действующего порядка применения этого вычета, а также возможные пути его совершенствования.

Ключевые слова: НДФЛ, социальные налоговые вычеты, налоговая система, вычет по расходам на обучение

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., Gromov@iep.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Безвозмездная передача имущества: налогообложение у сторон

С 1 января 2018 г. операция по передаче имущества в целях увеличения чистых активов включается в состав внереализационных доходов принимающей стороны. Однако при выполнении определенных условий налогооблагаемого дохода при получении имущества у нее не возникает. Подробности — в статье.

Ключевые слова: безвозмездно полученное имущество, помощь от учредителя, вклад в имущество общества, вклад в уставный капитал, увеличение чистых активов

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru

Собственный вексель в обороте: на что обратить внимание при учете расходов в виде дисконта и процентов

В гражданском законодательстве вексель рассматривается в качестве вещи. Поэтому он может быть передан продавцом в собственность покупателя по договору купли-продажи. В статье анализируется правомерность признания расходов в виде процентов и дисконта при обороте векселей с учетом мнения Минфина России и судебной практики.

Ключевые слова: вексель, ценная бумага, долговое обязательство, дисконт, проценты, налог на прибыль организаций

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», член Палаты налоговых консультантов России, avtor3@npip.ru

Фонды организации: бухгалтерский и налоговый учет

Создание фондов специального назначения не отражается в налоговом учете, так как НК РФ это не предусмотрено; вопросы налогообложения возникают только после того, как средства фондов начинают использоваться. Подробности — в статье.

Ключевые слова: фонды специального назначения, распределение прибыли, бухгалтерский учет

Автор: О.Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», maraton@front.ru

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

За счет чего растут налоговые поступления

В 2018 году ключевые тенденции увеличения налоговых поступлений сохраняются, в том числе главный тренд — уверенный рост ненефтегазовых доходов, который обусловлен продолжающимся ростом экономики, а также эффективностью налогового администрирования. Подробный анализ ситуации — в статье.

Ключевые слова: налоговые поступления, ВВП, макроэкономические показатели, налоговое администрирование

Авторы:

А.С. Буряк, заместитель начальника Аналитического управления ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, mns10128@nalog.ru

Е.В. Иванова, заместитель начальника отдела анализа деятельности налоговых органов Аналитического управления ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, mns11712@nalog.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ: обзор судебной практики. Окончание

Налоговые споры по вопросам применения льгот, установленных международными договорами, при переквалификации процентов по привлеченным займам в дивиденды демонстрируют благоприятную для налоговых агентов тенденцию, о чем свидетельствует судебная практика. Подробности — в статье.

Ключевые слова: международный договор, фактический получатель доходов, процентные выплаты, дивиденды, судебная практика

Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru

Что может сказать выписка из ЕГРЮЛ о контрагенте

Идентифицируя контрагента по данным ЕГРЮЛ, заключая с ним договор, проводя сверки взаиморасчетов, осуществляя иную юридически значимую переписку, необходимо обращать внимание на его наименование, ИНН, а также на другие важные сведения. Подробности — в статье.

Ключевые слова: Единый государственный реестр юридических лиц, сведения, проверка контрагента

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения,

бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., sprosi.klimovu@yandex.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

К вопросу о разграничении налоговой нагрузки между юридическими и физическими лицами

Методические аспекты оценки налоговой нагрузки на юридические лица рассматриваются многими экономистами. Практические подходы к ней многовариативны и имеют различную степень детализации и сложности. Налоговая нагрузка на физических лиц хотя и менее востребована в экономических расчетах, но определяется без серьезных затруднений. Однако изучение методологических основ формирования результатов производственной деятельности говорит о том, что четко разграничить налоговую нагрузку между этими группами не представляется возможным.

Ключевые слова: налог, налоговая нагрузка, добавленная стоимость, фонды социального страхования, доход

Автор: Е.С. Осипова, профессор кафедры экономики и финансового права Дальневосточного института управления — филиала РАНХиГС при Президенте РФ, д. э. н., доцент, osipovaes2006@rambler.ru