• Федеральная налоговая служба РФ,
• Московский налоговый институт,
• ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы",
• ООО "Издательство экономико-правовой литературы".

СОДЕРЖАНИЕ №5/2019 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«Наша задача — сформировать такую среду, чтобы платить налоги было проще, чем от них уклоняться»

О результатах, достигнутых в прошлом году, проектах, реализуемых в настоящее время, и дальнейшей цифровизации налоговых органов в своем интервью журналу рассказал руководитель ФНС России М.В. Мишустин.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

Новые подходы и ключевые изменения правил налогообложения прибыли

Спикером мероприятия, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», выступил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков. Он рассказал об изменениях в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в 2019 году, а также ответил на вопросы участников, среди которых — представители бизнес-сообщества, сотрудники аудиторских компаний, налоговые консультанты, подписчики журнала.

ИНТЕРВЬЮ

«Обнародование сведений о взыскиваемой задолженности — одна из мер, побуждающих должника к добровольному исполнению налоговых обязательств»

Среди должников есть не только организации, но и физические лица. Может ли гражданин быть признан банкротом в связи с неуплатой налогов? Для чего введен такой институт, как единый налоговый платеж? Можно ли заплатить налоги за другое лицо? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления по работе с задолженностью ФНС России В.Ю. Солдатенков.

«Реформа ККТ — это основа для создания качественно новых режимов налогообложения, их администрирования и контроля»

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, занятые в сфере работ и услуг или реализующие товары собственного производства, могут получить дополнительную отсрочку в применении ККТ. Законопроект № 682709-7 в начале апреля внесен в Госдуму. О других новациях законопроекта и не только об этом — в интервью начальника организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарина.

Сегодня один из приоритетов налогового контроля — снижение административной нагрузки на добросовестный бизнес

Что изменилось в правилах проведения повторных выездных налоговых проверок, дополнительных мероприятий налогового контроля, повторного истребования документов? Разъяснения по этим и другим вопросам дал заместитель начальника Контрольного управления ФНС России К.В. Новосёлов.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

НДС: некоторые аспекты системы прослеживаемости товаров

Об основных положениях эксперимента по внедрению системы прослеживаемости товаров

читатели узнали из интервью с начальником Управления камерального контроля ФНС России Александром Валерьевичем Егоричевым в №4/2019 журнала. В этом номере он отвечает на вопросы налогоплательщиков.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

О правомерности отказа в праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ ввиду совершения сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми лицами

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщиком необоснованно заявлено право на применение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета НДФЛ за 2017 год при приобретении квартиры у взаимозависимого лица. Налогоплательщик, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

О порядке снижения штрафа с учетом установления обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, в связи с чем доначислил налог, соответствующие суммы пеней и штрафа. Однако, учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговый орган уменьшил размер штрафа в 10 раз.

Подробности споров – в статьях.

Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС, налогоплательщик

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor15@nalogkodeks.ru

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

В каких ситуациях нужно отчитаться о полученных физическим лицом доходах

Материалы вебинара, проведенного с участием начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А Морозова. В ходе мероприятия спикер рассказал об основных изменениях законодательства в части налогообложения доходов физических лиц и особенностях декларационной кампании 2019 года, а также ответил на актуальные вопросы интернет-пользователей, касающиеся исчисления, удержания, уплаты НДФЛ и представления налоговой отчетности.

О применении пониженных тарифов страховых взносов и специфике исчисления и уплаты НДФЛ

Советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Е.А. Кудряшова помогла налогоплательщикам разобраться в сложных ситуациях, связанных с порядком исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Экономические тренды с позиций налоговой статистики

Статистическая информация, имеющаяся у ФНС России, служит основой для принятия решений не только в налоговой, но и в социальной и экономической сферах. Означает ли высокая динамика налоговых поступлений в ключевых отраслях переход экономики к устойчивому росту? Подробности — в статье.

Ключевые слова: налоговые поступления, деловая активность, прибыль, капитальные вложения, НДС, НДФЛ

Автор: Е.В. Иванова, заместитель начальника отдела анализа деятельности налоговых органов Аналитического управления ФНС России, e.ivanova@nalog.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Разработка и принятие Налогового кодекса РФ

Работа над Налоговым кодексом была начата в 1993 году, после принятия Конституции Российской Федерации. В условиях увеличения количества нормативных правовых актов по вопросам налогообложения, принятых на федеральном и региональном уровнях, возникали противоречия между содержащимися в них нормами, усугублявшиеся существованием налогового суверенитета.

Ключевые слова: история, Россия, налоги

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

Новейшие правовые позиции Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения имущества

Сформулированные Конституционным Судом РФ правовые позиции должны учитываться и использоваться правоприменителями всех уровней, в том числе участниками налоговых правоотношений. В статье дается анализ новейших судебных дел, касающихся налогообложения имущества.

Ключевые слова: Конституционный Суд РФ, земельный налог, правовой статус собственника, налог на имущество физических лиц, кадастровая стоимость

Авторы:

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru

Правовые подходы к налогообложению НДФЛ подотчетных сумм

Поскольку в главе 23 НК РФ отсутствуют конкретные правовые предписания в отношении налогообложения денежных средств, выданных под отчет сотрудникам, автором сделан вывод о необходимости учитывать при налогообложении НДФЛ соответствующих сумм не

только положения налогового права, но и нормы иной отраслевой принадлежности (трудового законодательства, гражданского права).

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, работник, доход, подотчетные суммы

Автор: А.В. Телегус, заведующий кафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (Нижний Новгород), доцент, к. э. н., a.v.telegus@mail.ru

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

На вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Совершенствование электронного взаимодействия при экспорте товаров, вывозимых железнодорожным транспортом

С 1 апреля 2019 г. для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % при экспорте работ (услуг) в налоговый орган могут быть представлены транспортные, перевозочные документы, составленные в электронной форме. Разъяснения о том, кого это коснется и как будет реализовано, — в статье.

Ключевые слова: электронное взаимодействие, железнодорожная накладная, НДС, нулевая ставка, налоговые органы, таможенные органы

Авторы:

Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления — филиала РАНХиГС при Президенте РФ (Санкт-Петербург), tubanova-yb@ranepa.ru

К.М. Тимохин, руководитель аппарата Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Санкт-Петербурге, k.timohin@ombudsmanbiz.spb.ru

Проблема оформления расчетов турагентов с физическими лицами (потребителями туристских услуг)

Рассматривается проблема оформления расчетов турагентов с физическими лицами (потребителями туристских услуг) c применением БСО «Туристская путевка» (в том числе в условиях использования ККТ), а также платежных терминалов.

Ключевые слова: бланк строгой отчетности, контрольно-кассовая техника, онлайн-касса, расчеты, турагент, туристская путевка, физическое лицо

Автор: А.В. Бубнов, старший государственный налоговый инспектор УФНС России по Ульяновской области, avtor3@nalogkodeks.ru

Налогообложение операций с объектом незавершенного строительства

Рассматриваются особенности налогообложения операций с объектами незавершенного строительства при их ликвидации и продаже. Анализируется позиция налоговых органов и судебная практика при решении спорных вопросов.

Ключевые слова: учет расходов при сносе объекта незавершенного строительства; материалы, полученные в результате ликвидации; НДС по работам, связанным с ликвидацией; восстановление НДС; продажа недостроенного жилого дома; эксплуатация объекта незавершенного строительства

Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net

Корректировка прибыли контролируемых иностранных компаний на суммы резервов

Для правильной корректировки прибыли КИК на суммы расходов на формирование резервов (доходов от их восстановления) налогоплательщику—контролирующему лицу нужно придерживаться определенного алгоритма. Подробности — в статье.

Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, контролирующие лица, прибыль, корректировка на суммы резервов

Авторы:

Е.В. Непомнящих, директор отдела налогообложения и юридических услуг EY, к. ю. н., Evgeny.Nepomnyashchikh@ru.ey.com

В.С. Мисар, менеджер отдела налогообложения и юридических услуг EY, Viktoriya.Missar@ru.ey.com

Иные доходы иностранной компании, не осуществляющей деятельность в РФ: на что обратить внимание налоговому агенту

В сентябре 2018 г. ВС РФ вынес определение по делу, связанному с выплатой обществом канадскому контрагенту по договору более 130 млн руб. Оценивая выплату как возмездную и связанную с исполнением услуг, общество не удержало налог у источника как налоговый агент. Подробности — в статье.

Ключевые слова: пассивный доход, активный доход, налоговый агент, выплата доходов иностранной компании

Автор: Е.В. Куликова, член Палаты налоговых консультантов России, avtor3@npip.ru