• Федеральная налоговая служба РФ,
• Московский налоговый институт,
• ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы",
• ООО "Издательство экономико-правовой литературы".

СОДЕРЖАНИЕ № 7/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Персона номера

«НПД — простой, удобный и выгодный способ легализации предпринимательской деятельности»

Начальник Управления оперативного контроля ФНС России В.Г. Мальцев в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал о предварительных итогах эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», функционале мобильного приложения «Мой налог» и появившейся возможности интегрировать этот функционал в сервисы банков и операторов электронных площадок, а также о борьбе со злоупотреблениями данным режимом.

«Мы планируем ускорять и совершенствовать процесс государственной регистрации в электронном виде»

Об изменениях в части государственной регистрации, внесенных федеральными законами от 27.10.2020 № 350-ФЗ и от 26.05.2021 № 143-ФЗ, о новых возможностях сервиса «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», мобильного приложения «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» и направлениях дальнейшего развития электронной регистрации бизнеса рассказал начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв.

События. Факты. Комментарии

От «цифры» — к искусственному интеллекту

Репортаж о Международном налоговом форуме, прошедшем в Финансовом университете при Правительстве РФ

ККТ: формирование чеков коррекции и на возврат денежных средств, функционал мобильного приложения «Проверка чеков ФНС России»

Должны ли ИП, не имеющие работников, применять ККТ? Какие функции выполняет мобильное приложение «Проверка чеков ФНС России»? Как правильно сформировать кассовый чек на возврат, если возврат осуществляется после окончательного расчета?  На эти и другие вопросы ответил замначальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин.

Спрашивайте — отвечаем

Актуальные вопросы налогообложения прибыли

Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков ответил на вопросы налогоплательщиков, касающиеся признания отдельных доходов и расходов, применения пониженной ставки налога в сфере IT-технологий.

Система прослеживаемости товаров: уведомление о ввозе товаров, отчет об операциях с ними, уведомление об имеющихся остатках

Будут ли уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств—членов ЕАЭС на территорию РФ и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов действовать одновременно? Как оформляется уведомление и каковы его реквизиты? Положения Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ, вступившие в силу с 01.07.2021, разъяснил начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк.

Налоги и право

Об осуществлении налогового контроля обоснованности учета убытков по налогу на прибыль организаций

В случае отражения налогоплательщиком в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет, порядок документального оформления затрат нельзя признать соблюденным. Анализ различных спорных ситуаций и судебных решений — в статье.

Ключевые слова: перенос убытка, налог на прибыль организаций, подтверждающие документы

Авторы:

К.В. Новосёлов, заместитель начальника Контрольного управления ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., доцент, avtor2@nalogkodeks.ru

М.А. Журавлёв, советник отдела анализа и мониторинга контрольной работы Контрольного управления ФНС России, аспирант Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, m.zhur95@mail.ru

Значимые решения Верховного Суда РФ по НДС в 2020 году. Окончание.

Приводится подробный анализ решений Верховного Суда РФ, поддержавших позицию налоговых органов в спорах, связанных с исчислением и уплатой НДС. В комментариях к судебным делам особое внимание налогоплательщиков обращается на ключевые правовые аспекты, повлиявшие на выводы судов.

Ключевые слова: арбитражная практика, НДС, необоснованная налоговая выгода, вычет по НДС

Автор: А.А. Матиташвили, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аvtor1@npip.ru

Законодательные инициативы

Перспективы совершенствования налогообложения имущества

Дается обзор мероприятий по совершенствованию налогообложения имущества, реализованных и запланированных к реализации в 2021 году. Проанализированы дальнейшие шаги в этом направлении, которые потребуют внесения соответствующих корректировок в НК РФ.

Ключевые слова: основные направления бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики; кадастровая стоимость

Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Правовой ориентир

Об определении налоговой базы по НДС в отношении субсидий, полученных налогоплательщиком в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением скидки лизингополучателям исходя из цены предмета лизинга с учетом налога

Налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик в проверяемом периоде занизил налоговую базу по НДС на сумму полученной субсидии, поскольку размер последней был рассчитан исходя из суммы скидки лизингополучателям с учетом НДС. Подробности спора – в материале.

Ключевые слова: налоги, ФНС, жалоба, НДС

Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor17@npip.ru

Предложения. Концепции. Перспективы

О современных тенденциях признания конкретных обстоятельств в качестве основания для смягчения ответственности за налоговые правонарушения

Сложившаяся практика, по мнению автора, требует проведения целенаправленной работы по совершенствованию и уточнению правил смягчения ответственности за налоговые правонарушения, изложенных в ст. 112 НК РФ. Это позволит исключить высокую вариативность принятия решений как руководителем налогового органа, так и судом.

Ключевые слова: смягчающие ответственность обстоятельства, налоговая ответственность

Автор: А.П. Зрелов, президент отделения «Верховенство права и развития», академик, член президиума IIA (в Генеральном консультативном статусе с Экономическим и Социальным Советом ООН с 1995 года), советник РАЕН, доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин Российского государственного университета нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина, к. ю. н., zrelov@mail.ru

Налогообложение и бухгалтерский учет

Командировочные расходы в иностранной валюте: налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы

При направлении в служебную командировку работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил на приобретение израсходованного количества валюты на территории иностранного государства. Даются разъяснения особенностей налогообложения, документального оформления расходов и пересчета суточных в рубли.

Ключевые слова: командировочные расходы, аванс в иностранной валюте, аванс в рублях

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru

Личный автомобиль в служебных целях: налоговые последствия

Размер компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях устанавливается соглашением сторон, а значит, освобождается от налогообложения в полном объеме. А если автомобиль не принадлежит сотруднику на праве собственности? Разъяснения этих и других вопросов — в статье.

Ключевые слова: нормирование размера компенсации, возмещение фактических расходов, использование грузового транспорта

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru

Новые вопросы в бухгалтерском учете основных средств. Насколько они новы?

В 2021 году далеко не все организации начали использовать новые правила учета основных средств, многие заняли выжидательную позицию. Разъясняются отдельные вопросы, возникающие при практическом применении новых ФСБУ.

Ключевые слова: объект основных средств, капитальные вложения, федеральные стандарты бухгалтерского учета

Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru

Дистанционная работа: важные для налогообложения нюансы

В период пандемии многие работодатели освоили «удалёнку». Некоторые организации переходят на данный формат полностью, т. е. в отношении всех сотрудников, в том числе руководства, кадровой и бухгалтерской служб. Как при этом должен быть организован документооборот? Как определено место нахождения юридического лица? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Ключевые слова: дистанционная (удаленная) работа, место работы, рабочее место, НДФЛ, страховые взносы

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com

Интеграция

Парафискальные платежи в налоговой системе России и в мире

Рассматриваются примеры парафискальных платежей в финансовой системе России и зарубежных стран, а также политика депарафискализации, реализуемая в настоящее время.

Ключевые слова: парафискалитет, неналоговый платеж, налоговая система, сбор, налог

Автор: Д.И. Колосов, главный специалист-эксперт отдела анализа и автоматизации процессов досудебного урегулирования и цифровизации причин возникновения споров Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, d.kolosov@nalog.ru